用钱时，谁还会关心账上有多少利润呢？

（一）

现金是必需品，决定企业的生死存亡。

相对于现金而言，利润是奢侈品，只有等企业做到一定规模，想上市了，才想到要好好将它打扮一下，让它像春姑娘一样，花枝招展的，这样，那些做PE投机的家伙们就蜂追蝶逐般地来到了，如果觉得还不过瘾，就直接将它送美容医疗机构做整容。

做过企业的人一般关心的是账上还有多少钱，下个月的工资能不能发出，有没有钱购买原材料，要不要借钱。他们在需要用钱时绝不会关心账上有多少利润，因为利润只是一个“数字”，永远看不见摸不着。

毛主席语录“革命不是请客吃饭”告诉我们，利润也不是用来请客吃饭的，它不是现金，不能帮我们支付任何一笔账单。

（二）
美国安然、中国银广夏事件、云南“绿大地”事件……,这一系统会计造假案的发生，使得以权责发生制为基础的盈利信息受到越来越多的批评。
管理者为了其特定的利益，往往会利用权责发生制的局限性进行利润操纵。
因此，就需要基于现金流量表对盈利质量进行分析。

下面介绍基于现金流量表的进行盈利质量分析的指标：

1．经营现金净流量对销售收入的比率
经营现金净流量对销售收入的比率=经营现金流量净额／主营业务收入，
这一指标反应了在收付实现制下，当期主营业务收入资金回笼情况。

2．经营活动现金净流量与营业利润比率
经营活动现金净流量与营业利润比率=经营现金净流量／营业利润，
这一指标反映经营活动现金净流量与实现的账面营业利润的关系，该指标越大，表明企业实现的账面利润中流入的现金利润越多，企业营业利润的质量越高。只有真正收到的现金利润才是“实在”的利润，而非“虚拟”的账面利润。

3．经营活动净现金流量与净利润比率
净利润现金比率=经营现金净流量/净利润。
这一比率反映本期经营活动产生的现金净流量与净利润之间的比例关系。在一般情况下，该比例越大，表明企业盈利质量越高，利润的实现程度越高。

4．资产的经营现金流量回报率
资产的经营现金流量回报率=经营现金净流量／资产总额。
这一比率反映每一元资产通过流动所能形成的现金净流入，反映企业资金的经营收现水平。
一般来说，该指标越高，表明企业资产综合管理水平越高。

企业的财务状况与现金流量表有重要的关系，“利润”在描述公司财务状况时并不是总是有用或有意义的。公司财务报告的读者甚至还可能会被报告的利润数字所误导。企业的财务状况不仅仅是某一会计期间取得“利润”，还取决于它的流动性和现金流量。

（三）
从现金流量表诊断分析企业的偿债能力状况主要有以下指标：
1．到期债务偿付率
到期债务偿付率是经营活动现金流量净额与当年到期的债务总额之比，说明企业偿债能力的大小。
计算公式为：到期债务偿付率=经营活动现金流量净额÷当年到期的债务总额。

该指标能够反映企业在某一会计期间每1元到期的负债有多少经营现金流量净额来补充。
经营现金流量是偿还企业债务的真正来源，因此，该指标越高，说明企业偿还到期债务的能力越强。
该指标克服了流动比率和速动比率只能反映企业在某一时点上的偿债能力的缺陷，因此具有广泛的适用性。

2．现金比率
现金比率是现金及现金等价物的期末余额与流动负债之比，反映企业的偿债能力大小。
计算公式为：现金比率=现金及现金等价物期末余额÷流动负债。

现金比率是所有偿还指标，如资产负债率、流动比率、速动比率中最直接、最现实的指标，它能准确真实地反映出现金及现金等价物对流动资产的担保程度。当指标大于或高于1时，说明企业即期债务可以得到顺利偿还，比率越高担保程度越高。反之，则说明偿债能力较弱。

3．现金负债总额比率
现金负债总额比率是经营活动现金流量净额与全部负债之比，说明企业的偿还能力大小。
计算公式为：现金负债总额比率=经营活动现金流量净额÷全部负债。

这一指标反映企业在某一会计期间每1元负债由多少经营活动现金流量净额来偿还，它说明企业的偿债能力。比率越高，说明偿还债务的能力越强;反之，偿还能力越差。

（四）
财务危机爆发前的预警，主要包括财务预警、业务预警和或有事项预警。

1.财务预警。
主要有：
(1)资不抵债。出现这种情况，意味着企业事实上面临着被清算偿债或进行重组的威胁；
(2)经营活动现金净流量出现负数。这是财务危机“爆发期”的主要征兆之一，表明企业获利能力的原动力已出现故障；
(3)过度依赖借款。这类企业极易出现筹资受阻，进而周转不灵，难以偿还到期债务或生产经营难以为继；
(4)存在大额的逾期未付利润。这是偿付能力出现问题，财务危机出现的重要警兆；
(5)无法履行借款合同中的有关条款，包括不能及时足额还款，未能按约定支付企业债券或借款的利息等。

2.业务预警。
主要有：
(1)主导产品属于夕阳产品，表明企业的产品要么不符合国家产业政策，要么是被市场所淘汰的旧工艺。出现这种情况，有可能导致该企业被迫做产业结构调整或被迫关停并转；
(2)已失去主要市场、特许权或主要供应商；
(3)人力资源短缺，表明企业经营业务不景气，人才大量流失；
(4)财务人员变动频繁。财务工作是一个连续性很强的工作，人员的频繁变动一方面很有可能会把公司账务搞得一团糟，另一方面也说明了该公司的管理风格有问题，同时，这也是一个公司营运不畅的征兆。

3.或有事项预警。
主要有：
(1)贴现。商业票据背书、转让或贴现是最大可能出现的或有负债项目。
(2)担保。根据应负连带责任，因此，它属于一种危险性很大的或有事项。
(3)抵押借款。如果未能按期还款就会面临很大的财务危机。
(4)未决诉讼。未决诉讼的存在使企业资产或经营效果具有很大的不确定性。

（五）
企业该如何平衡“利润”与“现金”的关系？
“利润”和“现金”本不是一个概念，但它们又存在一定的关系。
利润可以以任何形式存在，比如库存材料、商品以及应收账款等。
企业产品不畅销，采用激进的赊销政策，企业库存和应收账款会“消耗”大量现金，企业赚取的现金比利润要少。
但当产品供不应求，提前收到了预付账款时，企业赚取的现金就会比利润要多。

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